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ファクタリングとは?その意味やメリットをわかりやすくご紹介

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ファクタリングの会計処理-勘定科目はどうすれば?

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ファクタリングの会計処理

 

ファクタリングを利用する場合の会計処理、仕訳や勘定項目はどうすればいいのか?ということについてここではご紹介してまいります。

まずこのファクタリングによる資金調達は、金融機関などによる新たな融資や借り入れとは異なるものですので、負債ではないという明確な基準を覚えておきましょう。

 

ファクタリングでの資金調達は負債ではない

 

一般的な会計の考え方によるとファクタリングを利用することにより、売掛金を譲渡したということになりますから、売掛債権譲渡という扱いになり、勘定項目としては金銭債権譲渡損ということになります。

 

たとえば取引先A社に100万円の売掛金が発生した場合は、その時点で売掛金、売上とも100万円ですね。そしてその売掛金を債権としてファクタリング会社に譲渡する契約をした場合、手数料が仮に10%だったならば、本来100万円の入金のところ90万円の受け取りになります。この10万円の差額を、売掛債権譲渡損として計上することになります。

 

ファクタリング会社の手数料の分が売掛債権譲渡損となる

 

これが割引手形などの場合は、金融機関からの手形を担保にした融資という扱いになりますから、入金されたお金は負債の欄に記載することになり貸借対照表(バランスシート)が悪化するということになってしまいます。

一方ファクタリングの場合は、負債扱いではなく売掛債権譲渡損となりますから、負債を増やさず資金調達ができるので、バランスシート上も大変良い訳です。

 

この勘定科目ですが、お使いの会計ソフトに売掛債権譲渡損という科目がなければ、「雑損失」「債券割引料」「支払い手数料」という科目で計上しても問題ないと思われます。※もし契約されている税理士や会計士がいらっしゃるならご相談ください

さらに、消費税の扱いについてはどうでしょうか?

 

消費税はかからない

売掛金は広い意味では有価証券扱いになるんですね。そしてそれをファクタリング会社に譲渡する訳ですが、その譲渡には消費税をかけることができないことになっています。つまり非課税取引という扱いになります。

それでファクタリング会社が消費税分を上乗せして、請求することはありません。しっかり覚えておきましょう。

 

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